【已解决】 公司马上准备注销了，账面上还虚挂着800万元存货其实这是之前遗留问题，早就没有库存了，请问如何处理这些库存更省税?
最佳答案 2天前
在处理公司注销时账面上虚挂的800万元存货问题，需兼顾合规性与税负优化，具体建议如下：
一、核实存货实际情况，确认损失性质
- 全面盘点与清查：组织第三方或内部盘点，出具书面报告，确认存货实际不存在。
- 明确损失原因：确定存货消失原因（如管理不善、历史账务错误等），区分是否属于正常损耗或非正常损失。
二、税务处理关键步骤
（一）增值税处理
- 非正常损失需转出进项税：若存货因管理不善（如丢失、被盗、霉变）导致损失，需将原抵扣的进项税额转出。计算公式：
应转出进项税 = 存货账面价值 ÷ (1 + 原适用税率) × 原适用税率
例如，若存货为税率13%的货物，则转出税额约为：800 ÷ 1.13 × 13% ≈ 92.04万元。 - 正常损耗无需转出：如因合理损耗（如自然蒸发）导致，无需转出进项税，但需提供充分证据。
（二）企业所得税处理
- 资产损失专项申报：根据《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2011年第25号），准备以下材料：
- 存货计税成本相关资料（采购合同、发票、付款凭证等）。
- 企业内部核销文件（盘点表、报废审批单、责任认定说明等）。
- 法定代表人及财务负责人签字的损失说明及法律责任声明。
- 第三方证明（如盘点报告、公安机关报案记录等，视情况提供）。
- 税前扣除效果：若损失被税务机关认可，800万元可全额抵减应纳税所得额。假设企业税率25%，可节税800×25% = 200万元。
三、风险提示与优化建议
- 合规性优先：避免虚构损失或擅自调账，否则可能被认定为偷税，面临补税、罚款及滞纳金风险。
- 善用亏损弥补：若公司存在未超5年弥补期的以前年度亏损，可结合存货损失优化税款抵扣顺序。
- 与税务机关事前沟通：提前向主管税务机关提交资料预审，减少后续争议风险。
- 注销清算流程：根据《公司法》及税务注销程序，完成清算所得计算（存货损失影响清算所得），及时申报。
四、操作步骤总结
- 准备证据链：收集存货采购、入库、盘点及核销全流程资料。
- 调整账务：
- 借：资产减值损失/营业外支出 800万元
贷：存货 800万元
（若需转出进项税，同时做进项税额转出分录）
- 借：资产减值损失/营业外支出 800万元
- 税务申报：在所得税汇算清缴时填报《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090），完成专项申报。
- 注销清算：在税务注销阶段提交相关资料，配合税务机关审核。
五、替代方案评估
若无法提供充分证据证明存货损失，或税务机关不认可损失原因，可能需按视同销售处理，需注意：
- 增值税：按存货公允价值计提销项税，税负可能增加。
- 企业所得税：按公允价值确认收入，增加应纳税所得额，导致税负上升。
综上，优先通过合规的资产损失申报处理，同时确保资料完备，是平衡税负与合规的最优选择。建议委托专业税务师协助，确保流程合法高效。
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