【已解决】 研发费用加计扣除企业所得税税前扣除政策？
最佳答案 2023-04-20 00:30
政策依据：
《企业所得税法》第三十条
《企业所得税法实施条例》第九十五条
《财政部国家税务总局关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）
《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第97号）
《国家税务总局关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第18号）
?国家税务总局《关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号）
?《财政部税务总局科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）
《财政部税务总局科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99号）
? ?《财政部税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部税务总局公告2021年第13号）
《国家税务总局关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2021年第28号）
《财政部税务总局科技部关于进一步提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例的公告》（财政部税务总局科技部公告2022年第16号）
《财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部税务总局公告2021年第6号）
《企业所得税法实施条例》第九十五条
《财政部国家税务总局关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）
《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第97号）
《国家税务总局关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第18号）
?国家税务总局《关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号）
?《财政部税务总局科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）
《财政部税务总局科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99号）
? ?《财政部税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部税务总局公告2021年第13号）
《国家税务总局关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2021年第28号）
《财政部税务总局科技部关于进一步提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例的公告》（财政部税务总局科技部公告2022年第16号）
《财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部税务总局公告2021年第6号）
提示：
1.加计扣除比例：
（1）制造业企业：研发费用按100%加计扣除；形成无形资产的，按无形资产成本的200%在税前摊销
（2）科技型中小企业：研发费用按100%加计扣除；形成无形资产的，按无形资产成本的200%在税前摊销
（3）其他企业：研发费用按75%加计扣除；形成无形资产的，按无形资产成本的175%在税前摊销在2022年10月1日至2022年12月31日期间，税前加计扣除比例提高至100%
2.以下不属于研发活动，不适用该政策：
企业产品（服务）的常规性升级；对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等；企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动；对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变；市场调查研究；效率调查或管理研究；作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护；社会科学、艺术或人文学方面的研究
3.以下行业为负面清单行业，不适用该政策：
烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业、财政部和国家税务总局规定的其他行业
（1）制造业企业：研发费用按100%加计扣除；形成无形资产的，按无形资产成本的200%在税前摊销
（2）科技型中小企业：研发费用按100%加计扣除；形成无形资产的，按无形资产成本的200%在税前摊销
（3）其他企业：研发费用按75%加计扣除；形成无形资产的，按无形资产成本的175%在税前摊销在2022年10月1日至2022年12月31日期间，税前加计扣除比例提高至100%
2.以下不属于研发活动，不适用该政策：
企业产品（服务）的常规性升级；对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等；企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动；对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变；市场调查研究；效率调查或管理研究；作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护；社会科学、艺术或人文学方面的研究
3.以下行业为负面清单行业，不适用该政策：
烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业、财政部和国家税务总局规定的其他行业
填报规则：
填报“A107012研发费用加计扣除优惠明细表”相关栏次
? ?填报“A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表”第25行至28行相关栏次
? ?填报“A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表”第25行至28行相关栏次
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