在中国,公司分红涉及的税务问题因股东类型而异。以下是各方的纳税义务分析:
1. 公司B(分红支付方)
- 企业所得税:公司B在向股东分配利润前,需已缴纳25%的企业所得税。分红本身是税后利润分配,公司B无需额外缴税。
- 代扣代缴义务:
- 对自然人股东:需代扣代缴20%的个人所得税。
- 对公司股东A:若为境内居民企业,一般无需代扣税款;若为非居民企业,需代扣10%预提所得税(除非税收协定另有优惠)。
2. 公司A(企业股东)
- 企业所得税:
- 居民企业:若持有公司B股权超过12个月,取得的股息红利免税(避免重复征税)。
- 非居民企业:通常按10%税率缴纳预提所得税(除非税收协定优惠)。
- 其他税种:不涉及增值税、印花税。
3. 自然人股东
- 个人所得税:股息红利按20%税率缴纳,由公司B代扣代缴。
- 特殊情形(如上市公司):
- 持股≤1个月:全额20%;
- 1个月<持股≤1年:减按50%征收(实际税负10%);
- 持股>1年:免税(仅限沪深港股市股票)。