【已解决】 固定资产折旧：平均年限法和年数总和法的区别？
最佳答案 2025-06-16 17:00
固定资产折旧的平均年限法（直线法）和年数总和法是两种不同的折旧方法，主要区别如下：
1. 定义与核心逻辑
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平均年限法（直线法）
将固定资产的成本均匀分摊到其预计使用年限，每年的折旧额相等。
核心逻辑：资产价值随时间均匀消耗。 -
年数总和法（加速折旧法）
前期计提较多折旧，后期逐年减少，折旧额逐年递减。
核心逻辑：资产早期效能高、损耗大，后期贡献逐渐降低。
2. 计算公式
- 平均年限法
年折旧额=原值?-?残值预计使用年限 \text{年折旧额} = \frac{\text{原值 - 残值}}{\text{预计使用年限}} 年折旧额=预计使用年限原值?-?残值?
- 年数总和法
年折旧额=(原值?-?残值)×剩余使用年数年数总和 \text{年折旧额} = (\text{原值 - 残值}) \times \frac{\text{剩余使用年数}}{\text{年数总和}} 年折旧额=(原值?-?残值)×年数总和剩余使用年数?
年数总和 = 1+2+3+?+n=n(n+1)21 + 2 + 3 + \cdots + n = \frac{n(n+1)}{2}1+2+3+?+n=2n(n+1)?（nnn 为使用年限）
3. 折旧额趋势
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平均年限法：各年折旧额相同，呈水平直线。
示例：原值10万元，残值1万元，使用5年 → 年折旧额 = (10?1)/5=1.8(10-1)/5 = 1.8(10?1)/5=1.8 万元。 -
年数总和法：折旧额逐年递减，呈下降曲线。
示例：原值10万元，残值1万元，使用5年 → 年数总和=15。- 第1年折旧额 = 9×515=39 \times \frac{5}{15} = 39×155?=3 万元
- 第2年折旧额 = 9×415=2.49 \times \frac{4}{15} = 2.49×154?=2.4 万元
- ...依此类推。
4. 对财务报表和税负的影响
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平均年限法：
- 利润稳定：各年费用均衡，利润波动小。
- 税负均匀：所得税缴纳较平缓。
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年数总和法：
- 早期费用高：降低前期利润，可能延缓纳税（税收递延）。
- 匹配成本与收益：适合技术迭代快的资产，更符合“收入费用配比”原则。
5. 适用场景
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平均年限法：
适用于长期使用、损耗均匀的资产（如房屋、办公设备）。 -
年数总和法：
适用于技术更新快、效能逐年下降的资产（如生产设备、车辆）。
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