【已解决】 暂估入账成本能否在税前扣除？
最佳答案 2023-12-17 00:00
暂估成本”到底可不可以税前扣除呢？我们来分情况讨论下：
01? ?在企业所得税季度申报时，暂估入账成本能否在税前扣除？根据国家税务总局公告2011年第34号《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》第六条，关于企业提供有效凭证时间问题的规定：“企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。”因此，企业在预缴季度所得税时，暂估入账成本即使无发票也可以在税前扣除。
02? ?暂估入账成本在企业所得税汇算清缴期内未取得发票，能否在税前列支扣除？根据国家税务总局公告2018年第28号第九条规定“企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证。”因此，在企业所得税年度汇算清缴时，暂估入账成本必须凭发票才能税前扣除，否则须在汇算清缴时做纳税调增处理，该部分需缴纳企业所得税。
03? ? 企业因特殊原因暂估成本实在无法取得发票应如何处理？根据国家税务总局公告2018年第28号第十四条规定：企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：（一）无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料（包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料）； （二）相关业务活动的合同或者协议； （三）采用非现金方式支付的付款凭证； （四）货物运输的证明资料； （五）货物入库内部凭证； （六）企业会计核算记录以及其他资料。前款第一项至第三项为必备资料。
04? ? 所得税汇算清缴结束后暂估入账成本取得发票，成本支出应在哪一年度税前扣除？根据国家税务总局2012年第15号公告《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》相关规定：“对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。”因此，针对以前年度未取得发票的情况，可以做出专项申报及说明。在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。
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