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【已解决】 企业数月不发工资,但正常申报缴纳社保,这种情况如何个税申报?

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最佳答案 2023-08-08 15:30

假设企业某员工每月工资8000元,因特殊原因,企业平常不发放其工资,只是每月为其缴纳社保3000元,其应由个人承担部分为950元。企业会在年末将工资扣除累计缴纳的社保后,一次性发放给该员工。


这种情况下,该企业每月为该员工申报工资薪金所得个税时,应按照每月工资950元为其申报纳税,而不是零元工资。我们通过会计分录分析如下:


① 员工工资为8000元,会计应计提工资

借:管理费用-工资薪金 8000元

贷:应付职工薪酬-工资薪金 8000元


② 计提该员工应由企业承担的社保

借:管理费用--社保 2050元(企业承担社保)

贷:应付职工薪酬--社保 2050元(企业承担社保)


③ 缴纳社保

借:应付职工薪酬-工资薪金 950(个人承担社保)

应付职工薪酬-工资薪金 2050(企业承担社保)

贷:银行存款 3000元


通过以上会计分录,我们可以看到,企业缴纳该员工社保后,虽然没有为该员工发放现金工资,但企业应支付给该员工的工资薪金余额已经变为7050元,说明该员工应由个人承担的社保金额对应的工资已经产生资金的流出,即该部分工资已发放。


因此本月申报时,虽然貌似没有为该员工发放工资,但实际应将本月由个人承担的社保金额作为本月工资薪金金额进行个税申报,而不是申报零工资。

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